企业业务招待费的问题

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

销售收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入

是计算广告费、宣传费、招待费扣除限额的计算基数。

注意：相关证据的收集，必须为申报的业务招待费准备足够有效的证明材料，尽管这些材料税务机关可能并不要求提供，但一旦要求提供而纳税人无法提供的，将失去扣除权。需要说明的是，此条款的实质在于保证业务招待费用的真实性，有关凭证资料只要对证明业务招待费的真实性是足够的和有效的即可，这也为纳税人的经营管理留有一定的余地。凭证资料可以包括发票、被取消的支票、收据、销售账单、会计账目、纳税人或其他方面的证词，越客观的证词越有效。

比如，给客户业务员的礼品，大多数情况下并不能取得发票等特定凭证，但只要有接受礼品者的证明，并且接受礼品者与企业确实存在商业业务关系，即可承认该项支出的真实性。一般情况下，税法并不强迫企业在送给客户业务人员礼品时要求有关人员签字，但是，如果税务机关要求证明真实性，企业也可以事后追补证据。

 (应特别注意这里涉及的企业有关职能部门的商业贿赂的问题，灵活掌握。）

招待费的列支范围

A．餐费

B．接待用品，如香烟、茶叶、食品、饮料等

C．赠送的礼品

赠送 的礼品应当根据增值税细则第4条第8款：缴纳增值税。

还应当缴纳企业所得税。

D．正常的娱乐活动

F．旅游门票、土特产品等

G．高尔夫会员卡：

如果属于本企业老板个人消费：

借：应付职工薪酬——应付工资

   贷：银行存款

并应当计入老板的工资薪金扣缴个人所得税。

如果属于与本企业没有关系的人员消费：

借：管理费用——招待费或营业外支出

  贷：银行存款

准备金

除企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除外，企业计提的其他准备金不得扣除。